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增值稅法律制度教案 非增值稅應(yīng)稅項目篇一

1.法定項目免稅。納稅人銷售或進口下列項目，免征增值稅：（條例第15條）

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

2.其他不征稅貨物或勞務(wù)。下列項目，不征收增值稅：

（1）施工現(xiàn)場制造預(yù)制構(gòu)件。基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑

工程的，不征收增值稅。（國稅發(fā)［1993］154號）

（2）銷售母帶、軟件。因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。（國稅發(fā)［1993］154號）

（3）供應(yīng)或開采天然水。供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅。（國稅發(fā)［1993］154號）

（4）銷售進口免稅商品。經(jīng)批準(zhǔn)從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，對其所屬免稅商店批發(fā)、調(diào)撥進口免稅的貨物，暫不征收增值稅。（國稅發(fā)［1994］62號）

（5）銷售集郵商品。郵政部門、集郵公司銷售或調(diào)撥集郵商品，征收營業(yè)

稅，不征收增值稅。（國稅函發(fā)［1995］288號）

（6）執(zhí)照、牌照工本費。對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。（國稅函發(fā)［1995］288號）

（7）罰沒物品。執(zhí)罰部門和單位查處各類違法、違章案件的罰沒收入，如數(shù)上繳財政的，不征收增值稅。（財稅字［1995］69號）

（8）體育彩票收入。對體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅。（財稅字［1996］77號）

（9）供電工程貼費。對供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費用，包括供電和配電貼費，不征收增值稅。（財稅字［1997］107號）

（10）運輸企業(yè)的供車行為。汽車運輸公司、汽車出租公司將本單位的運輸車輛作價后給本單位司機或其他人員，分期向司機收取車輛的價款和管理費，不征收增值稅。（國稅函發(fā)［1995］578號）

（11）免費防疫苗。對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由財政負(fù)擔(dān)的免費防疫苗，不征收增值稅。（國稅函［1999］191號）

（12）銷售電話號簿。對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅。（國稅函［2000］698號）

3.軍隊、軍工單位和軍警用品免稅。軍隊武警、軍工系統(tǒng)所屬單位包括軍需工廠、軍事工廠、軍馬場、軍隊院校、醫(yī)院、科研、文化單位等生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)的下列貨物或提供的勞務(wù)，免征增值稅：（［94］財稅字第11號）

(1)軍隊系統(tǒng)各單位為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備，免征增值稅。

(2)軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。(3)軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品，免征增值稅。

(4)軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。

(5)軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠和科研單位生產(chǎn)銷售給軍隊、武警和軍事工廠的軍品，免征增值稅。

(6)軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法和國家安全系統(tǒng)的武器裝備，免征增值稅。

(7)軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提

供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、模具、工具、量具等，免征增值稅。

(8)軍工、軍隊系統(tǒng)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。

4.殘疾人用品免稅。供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器，免征增值稅。（(94)財稅字第60號）

5.殘疾人勞務(wù)免稅。個體殘疾勞動者提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅。（(94)財稅字第4號）

6.廢渣利用免稅。符合國家規(guī)定利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅。（財稅字［1996］20號）

7.電影拷貝收入免稅。在2005年底前，電影制片廠銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。（財稅字［1996］78號、國發(fā)［2000］41號、財稅［2001］88號）

8.基層民貿(mào)企業(yè)和供銷社免稅。在2005年底前，對民族貿(mào)易縣境內(nèi)設(shè)定的縣以下(不含縣)國有民貿(mào)企業(yè)和基層供銷社，以及改制后所有制性質(zhì)發(fā)生變化的上述企業(yè)銷售貨物，免征增值稅。（財稅字［1997］124號、國發(fā)［2000］41號、財稅［2001］88號）

9.科研教學(xué)書刊免稅。對中國圖書進出口總公司銷售給科研機構(gòu)和大專院校的進口科研、教學(xué)書刊，免征增值稅。（財稅字［1997］66號）

10.軍隊系統(tǒng)內(nèi)部銷售貨物免稅。軍隊、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、鍋爐、縫紉機械，免征增值稅。（財稅字［1997］135號）

11.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免稅。農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費，免征增值稅。（財稅字［1998］47號）

12.銷售柴油免稅。對煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征增值稅。（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］653號）

13.購進柴油免稅。從事加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)，從核定的煉廠購進的柴油，免征增值稅。（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］882號）

14.邊銷茶免稅。國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶，2005年底前免征增值稅。（財稅字［1998］33號、財稅［2001］71號）

15.拍賣免稅貨物免稅。拍賣免稅貨物，免征增值稅。(國稅發(fā)［1999］40號）

16.鋼材免稅。對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售給加工企業(yè)用于加工生產(chǎn)

出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅。（財稅字［1999］144號）

17.撤銷企業(yè)欠稅豁免。對經(jīng)批準(zhǔn)撤銷的軍隊、武警部隊所辦企業(yè)和中央政法機關(guān)所辦企業(yè)和武警水電、交通、黃金、森林4個專業(yè)警種所辦企業(yè)以及中央黨政機關(guān)脫鉤企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)撤銷的，其變賣資產(chǎn)的收入支付有關(guān)費用，所欠職工工資和勞動保險費用后的余額，不足繳納欠稅的，或者撤銷企業(yè)的資產(chǎn)不良確實無法變賣，而不能繳納的所欠稅款的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請豁免。（國稅發(fā)［1999］161號）

18.糧食和植物油免稅。對承擔(dān)收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災(zāi)糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免征增值稅。（財稅字［1999］198號）

19.臨床用血免稅。從1999年1月1日起，血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血，免征增值稅。（財稅字［1999］264號）

20.計算機軟件免稅。經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記的計算機軟件產(chǎn)品，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（財稅［1999］273號）

21.配售黃金免稅。對各級人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免征增值稅。銀行不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅［2000］3號）

22.高校后勤服務(wù)免稅。從2000年1月1日起，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅。（財稅［2000］25號）

23.高校外銷收入免稅。從2000年1月1日起?對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入?免征增值稅。（財稅［2000］25號）

24.醫(yī)療制劑免稅。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；營

利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年。（財稅［2000］42號）

25.科研產(chǎn)品免稅。校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（不包括消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅。（財稅［2000］92號）

26.國產(chǎn)棉免稅。對經(jīng)營國產(chǎn)棉的公司向國內(nèi)加工出口企業(yè)銷售的以出頂進國產(chǎn)棉（包括新疆棉和內(nèi)地棉），免征其銷售環(huán)節(jié)增值稅。（計經(jīng)貿(mào)［2000］161號）

27.處置不良資產(chǎn)免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)，接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。(財稅［2001］10號)

28.鐵路貨車修理免稅。從2001年1月1日起，對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅。(財稅［2001］54號)

29.廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)免稅。從2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。(財稅［2001］78號)

30.污水處理費免稅。從2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。(財稅［2001］97號)

31.國外修理修配業(yè)務(wù)免稅。1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)承接國外飛機修理修配業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。(國稅函［2001］104號)

32.粕類飼料免稅。從2000年6月1日起，進口或國內(nèi)生產(chǎn)除豆粕以外的花生粕、菜籽粕等其他粕類飼料，免征增值稅。(財稅［2001］30號)

33.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅。從2001年8月1日起，下列貨物免征增值稅：(財稅［2001］113號)

(1)農(nóng)膜；

(2)生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%);

(3)生產(chǎn)銷售的阿維菌素、草除靈、敵百靈等48種列名農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；(按財稅［2003］186號文件規(guī)定，從2004年1月1日起，國產(chǎn)農(nóng)藥免稅政策停止執(zhí)行。)

(4)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

34.部分飼料產(chǎn)品免稅。從2001年8月1日起，下列飼料產(chǎn)品免征增值稅：(財稅［2001］121號)

(1)單一大宗飼料。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品；

(2)混合飼料。限于單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料；

(3)配合飼料；

(4)復(fù)合預(yù)混飼料；

(5)濃縮飼料。

35.鉆石免稅。從2002年2月1日起，對在上海交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅。對銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。(財稅［2001］176號)

36.退耕還林還草補助糧免稅。對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟糧”，免征增值稅。(國稅發(fā)［2001］131號)

37.外援項目在國內(nèi)采購貨物免稅。從2001年8月1日起，對外國政府和38個列名國際組織無償援助在國內(nèi)采購的貨物，免征增值稅。(財稅［2002］2號)

38.調(diào)配成品油不征稅。從2002年5月1日起，對采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨立核算的加油站，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)實行匯總繳納增值稅的，其銷售跨縣、市調(diào)配的成品油，不征收增值稅。(國家稅務(wù)總局令［2002］第2號)

39.銷售舊機動車減免稅。納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。(財稅［2002］29號)

40.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)免稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增

值稅的征稅范圍，不征收增值稅。(國稅函［2002］420號)

41.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免稅。從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)給予免征增值稅的照顧。(國稅函［2002］421號)

42.黃金交易免稅。黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金(不含成色為au9999、au9995、au999、au995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅。(財稅［2002］142號)

43.黃金交易未發(fā)生實物交割免稅。黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實物交割的免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即返的政策，同時免

征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。(財稅［2002］142號)

44.輪船修理業(yè)務(wù)免稅。從2002年1月1日起，中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅。(國稅函［2002］366號)

45.農(nóng)機車輛征免稅。從2002年6月1日起，不帶動力的手扶拖拉機和三輪農(nóng)用運輸車屬于“農(nóng)機”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機”的增值稅政策免征增值稅。(財稅［2002］89號)

46.大連證券破產(chǎn)及財產(chǎn)處置免稅。自破產(chǎn)清算之日起，大連證券破產(chǎn)財產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時，免征其銷售轉(zhuǎn)讓貨物不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅和教育費附加。(財稅［2003］88號)

47.銀行資產(chǎn)過戶免稅。對國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)

時，免征營業(yè)稅、增值稅、印花稅。(財稅［2003］21號)

48.奧委會取得的收入免稅。對國際奧委會取得的來源于中國境內(nèi)、與第29屆奧運會有關(guān)的收入以及中國奧委會按有關(guān)協(xié)議、合同規(guī)定，由組委會支付的補償收入及分成收入，免征相關(guān)稅收。(財稅［2003］10號)

49.第29屆奧運會銷售捐贈物品和出讓資產(chǎn)收入免稅。對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。(財稅［2003］10號)

50.青藏鐵路建設(shè)免稅。對中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅。(財稅［2003］128號)

51.國產(chǎn)重型燃氣輪機免稅。從2003年1月1日至2005年底前，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)型號為pg9351fa、pg9351fa+e、m701f的重型燃氣輪機，免征增值稅。并允許為生產(chǎn)該重型燃氣機輪所發(fā)生的增值稅進項稅額，在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如“十五”期間國家稅收制度沒有重大調(diào)整，則上述稅收政策繼續(xù)執(zhí)行至2007年底。(財稅［2003］132號)

52.被撤銷金融機構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對依法撤銷的金融機構(gòu)及其分支機構(gòu)(不包括所屬企業(yè))財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅。(財稅［2003］141號)

53.國產(chǎn)抗艾滋病藥品免稅。從2003年7月1日起至2006年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。(財稅［2003］181號)

54.資產(chǎn)處置免稅。對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司 的資產(chǎn)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)以及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。對港澳國際(集團)有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。(財稅［2003］212號)

55.銷售“非典”捐贈物資免稅。對由政府組織拍賣或指定機構(gòu)銷售“非典”捐贈物資的收入，免征增值稅。(財稅［2003］231號)56.“非典”期間個體戶經(jīng)營蔬菜免稅。在“非典”期間，北京市個體工商戶經(jīng)營蔬菜，免征增值稅。具體實施辦法和執(zhí)行日期由北京市政府根據(jù)疫情發(fā)展決定。(財稅［2003］112號)

57．對日本政府無償援助新疆維吾爾自治區(qū)醫(yī)療水平提高計劃項目在華采購物資免征增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征

增值稅問題的通知》（財稅[2002]2號）規(guī)定，對附件所列供貨單位向通用國際貿(mào)易有限責(zé)任公司銷售的貨物進行核實，符合免稅條件的，免征采購貨物銷項稅額，并允許其進項稅額在其他內(nèi)銷貨物中計算抵扣。（國稅函[2005]994號）

58．自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（財稅[2005]87號）

59．對澳大利亞政府無償援助職業(yè)教育與培訓(xùn)項目在華采購貨物（第三期）免征增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）規(guī)定，對附件所列供貨單位向重慶旅游學(xué)校、重慶龍門浩集團職業(yè)高級中學(xué)、重慶電子科技職業(yè)學(xué)院、重慶師范大學(xué)、重慶工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院、重慶工商學(xué)校

銷售的貨物進行核實，符合免稅條件的，免征采購貨物銷項稅額，同時允許其進項稅額在其他內(nèi)銷貨物中計算抵扣。（國稅函[2005]第405號）

60．對國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠或經(jīng)國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影集團及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。（財稅[2005]2號）

61．2003年11月1日至2008年12月31日，對tft—lcd產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。具體免稅貨物清單由財政部會同有關(guān)部門另行制定。（財稅[2005]15號）

62．對于農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初

級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計算進項稅額抵扣。（國稅函[2005]56號）

63．對日本政府無償援助貧困地區(qū)結(jié)核病防治計劃項目在華采購物資（第三期）免征增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）規(guī)定，對附件所列供貨單位向中國儀器進出口（集團）公司銷售的貨物進行核實，符合免稅條件的，免征采購貨物銷項稅額，同時允許其進項稅額在其他內(nèi)銷貨物中計算抵扣。（國稅函[2004]第1150號）

64．根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，對中再生公司聘用的下崗人員和社會人員為本單位收購廢舊物資的行為，不征收增值稅。（國稅函[2004]第736號）

65．對聯(lián)合國人口基金無償援助南南合作項目在國內(nèi)采購物資免征增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）規(guī)定，對附件所列供貨單位向聯(lián)合國人口基金駐中國辦事處銷售的貨物進行核實，符合免稅條件的，免征采購貨物銷項稅額，同時允許其進項稅額在其他內(nèi)銷貨物中計算抵扣。（國稅函[2004]609號）

66．對日本政府無償援助中等專業(yè)教育學(xué)校器材裝備計劃項目在國內(nèi)采購物資（第三期）免征增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）規(guī)定，對附件所列供貨單位向通用國際貿(mào)易有限責(zé)任公司銷售的貨物進行核實，符合免稅條件的，免征采購貨物銷項稅額，同時允許其進項稅

額在其他內(nèi)銷貨物中計算抵扣。（國稅函[2004]555號）

67．對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品。其他相關(guān)事宜按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進口稅收暫行辦法》辦理。（財稅[2004]39號）

68．對“三北地區(qū)”（包括遼寧、吉林、黑龍江、北京、天津、河北、內(nèi)蒙古、山西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、山東、河南）的供熱企業(yè)，在2003年至2005年供暖期期間，向居民收取的采暖收入（包括供熱企業(yè)直接向居民個人收取的和由單位代居民個人繳納的采

暖收入）暫免征收增值稅。（財稅[2004]28號）

69．利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。（財稅[2004]25號）

70．根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）規(guī)定，對明細表所列供貨單位向通用國際貿(mào)易有限責(zé)任公司銷售的貨物進行核實，符合免稅條件的，免征采購貨物的銷項稅額，同時允許其進項稅額在其他內(nèi)銷貨物中計算抵扣。（國稅函[2004]第137號）

增值稅法律制度教案 非增值稅應(yīng)稅項目篇二

2.2 一般納稅人增值稅的計算和會計處理

（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

計算公式為：本月增值稅=銷項稅額-進項稅額

2.2.1 銷項稅額的計算及會計處理

銷項稅額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

銷項稅額的計算公式為: 一、一般情況下的銷售額

銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方）收取的全部價款和價外費用。

需要強調(diào)的是，增值稅是價外稅，公式中的“銷售額”必須是不包括收取的銷項稅額的銷售額，銷項稅額應(yīng)在增值稅專用發(fā)票“稅額”欄中填寫。

價外費用(一般都為含稅價)價外費用，是指在價外向買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。

但不包括下列項目:（1）向購買方收取的銷項稅額。

（2）受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅。（3）同時符合以下兩個條件的代墊運費 ①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的 ②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的

（2）含稅銷售額的換算

銷售額不包括向購買方收取的銷項稅額，但企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時（收取價外費用），常常采用價稅合并計價方法。遇到這種情況，在計稅時先要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。

課堂練習(xí)

某大型超市銷售各類商品，銷售額為1000萬元（含稅價），增值稅率17%，該超市這個月的不含稅銷售額和銷項稅額分別是：

不含稅銷售額=1000/(1+17%)=854.70（萬元）銷項稅額=854.70*17%=145.30（萬元）

二、特殊銷售方式下的銷售額

1、視同銷售行為

視同銷售行為通常無銷售額，按如下順序確定銷售額：

1、按納稅人最近時期內(nèi)同類貨物的平均銷售價格確定；

2、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

3、按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）

以上公式中“成本”分為兩種情況:

屬于銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本；

屬于銷售外購貨物的為實際采購成本。

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定，目前為10%。

特殊銷售方式下的銷售額

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額； 組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

+消費稅稅額

＝成本×（1＋成本利潤率）∕（1-消費稅稅率）屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為國家稅務(wù)總局確定的成本利潤率。（不一定是10%）

課堂練習(xí)

某商場為增值稅一般納稅人，2006年8月銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各1000件，銷售價格（不含增值稅）分別為每件120元、100元和40元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價格每件40元明顯偏低且無正當(dāng)理由。計算該商場8月份增值稅銷售額。

【答案】銷售額=[120＋100＋（120＋100）÷2]×1000＝330000（元）。課堂練習(xí)

某鋼廠，將成本價為16萬元的鋼材，用于對外投資。假設(shè)無同類產(chǎn)品銷售價格，成本利潤率為10%，請計算增值稅的銷項稅額？

鋼材的組成計稅價格=16 *（1+10%）=17.6（萬元）這項視同銷售行為的銷項稅額

=17.6* 17%=2.992(萬元)

2、采取“折扣”方式銷售貨物銷售額的確定

納稅人以折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額減除折扣額。

按照增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金折扣可以從銷售額中扣除。（）【答案】×

【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的增值稅處理。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是納稅人的一種融資理財性質(zhì)的費用支出，不得從銷售額中減除。

3、采取“以舊換新”方式銷售貨物銷售額的確定

是指納稅人在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的行為。

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

某商場為增值稅一般納稅人，2006年7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入為22400元。已知每臺冰箱市場零售價格為2340元。計算此項業(yè)務(wù)的增值稅銷售額。

【解析】銷售額=[含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）]×10＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）或（22400＋100×10）÷（1＋17%）＝20000（元）

4、采取以物易物方式銷售

是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。

以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。但必須分別開具合法的票據(jù)，否則不能抵扣進項稅額。

5、采取還本方式銷售貨物銷售額的確定

是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款。

實際上是一種籌資，是以貨物換取資金的使用價值，到期還本不付息的方法。

納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

6、收取包裝物押金銷售貨物銷售額的確定

（1）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

收取價外費用（逾期包裝物押金）的換算

對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用或逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

（⒉）包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。

（⒊）從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對啤酒、黃酒所收取的押金上述一般押金的規(guī)定處理。

某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額。

酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當(dāng)期銷售額計算銷項稅額。酒廠應(yīng)計算的銷項稅額＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。

7、舊貨、舊固定資產(chǎn)的銷售

納稅人銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收 舊貨指的是二次流通具有部分使用價值的貨物

多選：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（）。

a.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

b.納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

c.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

d.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

【答案】bc

【解析】本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項b錯誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此選項c的說法錯誤。

三、銷項稅額的會計處理

增值稅會計科目的設(shè)置

1.一般納稅人會計科目的設(shè)置

首先設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，下面可設(shè)進項稅額，銷項稅額，已交稅金，進項稅額轉(zhuǎn)出等三級科目。

（1）正常銷售貨物或提供勞務(wù)的會計處理

正常銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)是指按照增值稅條例規(guī)定對外通過商品交易行為形成的銷售和對外提供勞務(wù)。對于這類業(yè)務(wù)，一般按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”；按增值稅專用發(fā)票上所列稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”；按實際銷售額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。

【例】：大地公司3月份銷售自產(chǎn)甲產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款670 000元，增值稅額113 900元，另收到運費3 540元。貨物已經(jīng)發(fā)出，貨款以銀行存款收訖。

解：此案例中運費3 540元為價外費用，為價稅合計金額，因此要進行價稅分離：

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）＝3 540÷（1＋17%）＝3000元

價外費用銷項稅額＝3000×17%＝540元 則會計處理如下：

借：銀行存款 787 440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 673 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）114 440

（2）視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理

按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，直接做銷售處理。借記“應(yīng)付職工薪酬”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收人”等，按計算的增值稅銷項稅額貸記“應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

【例】a企業(yè)2023年10月份將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品40件，該產(chǎn)品成本每件4000元，每件銷售價格5000元投資給b公司。增值稅率17%。

a企業(yè)會計處理如下：

借：長期股權(quán)投資

234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000

借：主營業(yè)務(wù)成本

16000

貸：庫存商品

16000

2.2.2 進項稅額的計算和會計處理（1）定義：

進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

進項稅額是與銷項稅額相對應(yīng)的另一個概念。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額。

一般情況下有銷項稅額和進項稅額。

1、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

準(zhǔn)予抵扣進項稅額的只限增值稅一般納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納增值稅時不得抵扣進項稅額。

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率

（3）增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除其計算公式為: 進項稅額=買價*扣除率

（4）一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額（包括運輸建設(shè)基金）依7%的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除(隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額)

課堂練習(xí)

例、向外地分支機構(gòu)發(fā)貨100臺洗衣機，每臺售價（不含稅）2500元，并支付發(fā)貨運費30000元，運輸單位開具的貨票上注明運費20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費3000元，保險費2000元。

銷項稅額=100*2500*17%=4250（元）

進項稅額=（20000+5000）*7% =1750（元）

這項規(guī)定需如下解釋：

第一，購買或銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

第二，準(zhǔn)予抵扣的運費金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用及建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

第三，準(zhǔn)予抵扣的運費單據(jù)必須是合法運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。

（5）生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊的物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算并抵扣進項稅額。

（6）增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。

課堂練習(xí)

【單選題】某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場收購小麥100噸。農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

a.0

b.2

c.2.3

d.2.6 【答案】d 解析：可抵扣進項稅額=20*13%=2.60萬元 課堂練習(xí)

1.某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣增值稅進項稅（）元

a.13000 b.13140 c.17000 d.17340 【答案】b 【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140元。

2、不得抵扣的進項稅額

納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。

①用于非應(yīng)稅項目、免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

非增值稅應(yīng)稅項目：提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)、均屬于不動產(chǎn)在建工程。②用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。

所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。

③ 非正常損失的購進貨物以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：

1、自然災(zāi)害損失；

2、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；

3、其它非正常損失。

④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品（摩托車、汽車、游艇），其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

⑤上述1項至4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。課堂練習(xí)

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進項稅額18萬元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/3損失。計算該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額。

該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額＝18-18÷3＝12（萬元）單選

1、下列各項外購貨物中，準(zhǔn)予抵扣進項稅額的是（）。a.外購自用的游艇b.用于連續(xù)生產(chǎn)其他貨物 c.用于非應(yīng)稅項目d.用于集體福利

【答案】b 【解析】本題考核增值稅的抵扣范圍。題中所述acd均屬于不得抵扣的進項稅額的項目。

2、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購項目中，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（）。

a.外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得普通發(fā)票注明的銷售額換算的增值稅

b.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明價款乘以法定扣除率

c.外購生產(chǎn)用設(shè)備，運輸單位開具貨票上注明的保險費

d.外購用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

【答案】b 多選

1.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

a.因自然災(zāi)害毀損的庫存商品

b.企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料

c.在建工程耗用的外購原材料

d.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)

【答案】abcd 2.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

a．將外購的貨物用于基建工程

b．將外購的貨物發(fā)給職工作福利

c．將外購的貨物無償贈送給外單位

d．將外購的貨物作為實物投資 【答案】ab 進項稅額的會計處理

1、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的核算（1）正常銷售下的購進貨物

企業(yè)購進貨物，根據(jù)銷貨方開具的增值稅額和運費按規(guī)定計算可扣除的稅額，借記“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款及發(fā)生的扣除相關(guān)稅額后的外地運雜費等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目；購入貨物發(fā)生退貨時作相反的會計分錄。

【例】：三鑫電子有限公司系增值稅一般納稅人，2023年4月外購原材料一批，已收到增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元，另由銷貨方代墊運費1000元（轉(zhuǎn)來承運部門開具給三鑫電子有限公司的普通發(fā)票一張），款項已付，原材料已驗收入庫。要求：進行相應(yīng)的會計處理。

解析：進項稅額=3400+1000×7%=3470（元）原材料成本=20000+1000×93%=20930（元）會計處理為：

借：原材料

20930 應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

3470

貸：銀行存款

24400

（2）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“委托加工物資”等科目，發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”等科目。

【例】：三鑫電子有限公司6月初發(fā)出甲材料一批，委托外單位加工成a產(chǎn)品200件，甲材料實際成本80000元，支付加工費20000元，運費1000元（取得貨運定額發(fā)票若干），加工費專用發(fā)票上注明進項稅額3400元，加工完入庫。要求：進行相應(yīng)的會計處理。

①委托加工發(fā)出原料時

借：委托加工物資

80000

貸：原材料

80000 ②支付加工費、稅金及運費時

借：委托加工物資

20930

應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

3470

貸：銀行存款

24400 ③收回入庫時

借：庫存商品

100930

貸：委托加工物資

100930

（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照購進農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按扣除進項稅額后的買價借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按實際支付的買價和稅款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

【例】果果批發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2011年11月從某果園購入蘋果2000斤，每斤5元，開具的主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上收購款總計10000元，支付運費1200元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，其中裝卸費、保險費計200元。

要求：進行相應(yīng)的會計處理。解析：

進項稅額=10000×13%+1000×7%=1370（元）

原材料成本=10000×87%+1000×93%+200=9830（元）會計處理為：

借：庫存商品

9830

應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1370

貸：銀行存款

11200

2、進項稅額不允許抵扣的會計處理

納稅人雖然取得增值稅專用發(fā)票，但按規(guī)定進項稅額不允許抵扣。因此，只能按實際支付的金額，借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”。

例如單位購入行政用車等。【例】：三鑫電子有限公司購入一批洗滌產(chǎn)品用于“三八”婦女節(jié)發(fā)放給本企業(yè)的女職工，該批產(chǎn)品在購入時取得增值稅專用發(fā)票，價款為5000元，增值稅稅額為850元，款項已支付。

則會計處理如下： 購入產(chǎn)品時：

借：庫存商品

5850

貸：銀行存款

5850 發(fā)放產(chǎn)品時：

借：應(yīng)付職工薪酬

5850

貸：庫存商品

5850

3、進項稅額轉(zhuǎn)出時的會計處理

進項稅額轉(zhuǎn)出主要適用于兩種情況，一種是納稅人購進的貨物、生產(chǎn)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，將其已經(jīng)抵扣的進項稅額以“進項稅額轉(zhuǎn)出”的形式予以抵消；另一種是納稅人將用于應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，將其已經(jīng)抵扣的進項稅額以“進項稅額轉(zhuǎn)出”的形式予以抵消。

【例】：三鑫電子有限公司系增值稅一般納稅人，2023年1月將2011年12月外購的a材料用于在建工程，a材料實際成本為20 000元，適用增值稅稅率為17%。2023年2月將外購的b材料作為福利發(fā)給職工，b材料實際成本為10 000元，適用增值稅稅率為13%。a、b材料均系生產(chǎn)用原料，在購買時都取得增值稅專用發(fā)票，并已按發(fā)票注明的增值稅額在銷項稅額中抵扣。要求：進行相應(yīng)的會計處理。

解析：

a材料會計處理為：

借：在建工程

400

貸：原材料——a材料

000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3400

b材料會計處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬300

貸：原材料——b材料

000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

300

【例】：思源商貿(mào)有限公司系增值稅一般納稅人，2023年4月購進甲產(chǎn)品一批，專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅款為1 700元；同時支付運費1000元，取得承運部門開具的普通發(fā)票一張，款項已支付，上述貨物入庫后，5月份由于保管不善發(fā)生倉庫被盜，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)上述甲產(chǎn)品損失了30%。

要求：進行相應(yīng)的會計處理。

①購進甲產(chǎn)品時：

甲產(chǎn)品的進項稅額=1700+1000×7%=1 770（元）

甲產(chǎn)品的成本=10 000+1000×（1-7%）=10 930（元）會計分錄為：

借：庫存商品——甲產(chǎn)品930

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

770

貸：銀行存款

700 ②甲產(chǎn)品被盜后：

損失甲產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=1 770×30%=531（元）

損失甲產(chǎn)品的成本=10 930×30%=3 279（元）。

會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢810

貸：庫存商品——甲產(chǎn)品

279

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

531

2.2.3 應(yīng)納稅額的計算和會計處理

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額

銷售額×稅率

專用發(fā)票

海關(guān)完稅證 從計算公式可以看出，正確確定增值稅的關(guān)鍵一是正確確定銷售額和銷項稅額，二是正確確定進項稅額。

例題

例

1、某自行車廠為一般納稅人，本月銷售給批發(fā)企業(yè)自行車3000輛，每輛售價200元；零售給消費者自行車100輛，每輛售價234元(含稅價)。同期購進自行車零部件等原材料100000元，專用發(fā)票上注明的增值稅17000元；支付動力費40000元，專用發(fā)票上注明的增值稅6800元；購進設(shè)備一臺支付價款200000元，專用發(fā)票上注明的增值稅34000元。

課堂練習(xí)

解：(1)本月應(yīng)稅銷售額=200×3000+234×100÷(1+17%)=620000(元)(2)本月銷項稅額=620000×17%=105400(元)(3)本月允許抵扣的進項稅額=17000+6800+34000=57800(元)(4)本月應(yīng)納增值稅稅額 =105400-57800=47600(元)

課堂練習(xí)

某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額160萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入11.7萬元；

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額58.5萬元；

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于該企業(yè)的基建工程，成本價為40萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格；

課堂練習(xí)

（4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款120萬元、進項稅額20.4萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價60萬元，支付給運輸單位的運費10萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

要求：計算該企業(yè)2009年6月應(yīng)納增值稅稅額。

【解析】（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額＝160×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%＝28.9萬元（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5萬元（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額＝40×（1＋10%）×17%＝7.48萬元（4）外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額＝20.4＋6×7%＝20.82萬元

（5）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進項稅額＝（60×13%＋10×7%）×（1－20%）＝6.8萬元

（6）增值稅稅額＝28.9＋8.5＋7.48－20.82－6.8＝17.26萬元 增值稅應(yīng)納稅額的會計處理

1、企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳或上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅的，做會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、月度終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅，做會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

3、企業(yè)結(jié)清上月應(yīng)繳未繳或以前月份（年度）增值稅的，做會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4、月度終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)繳多繳的增值稅，做會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

【例】：三鑫電器有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2023年5月份“應(yīng)交稅費——未交增值稅”期初貸方余額為4000元，并發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）填制稅款繳款書，繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅4000元。

（2）銷售電冰箱給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元，開具普通發(fā)票，取得銷售電冰箱的送貨運輸費收入11.7萬元；銷售電暖氣，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額58.5萬元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新型空調(diào)發(fā)給本企業(yè)職工，成本價為30萬元，成本利潤率為l0％，該新產(chǎn)品無同類市場銷售價格。

（4）銷售2023年1月購進的進口冰箱10臺，開具普通發(fā)票，每臺取得含稅銷售額5.85萬元。

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價100萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬發(fā)現(xiàn)購進的農(nóng)產(chǎn)品的30％被盜（以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）。

（6）購進生產(chǎn)用材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款50萬元。（7）本月預(yù)繳增值稅25萬元。

要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額，同時編制每一筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

解：（1）繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅4萬元，會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

40000

貸：銀行存款

40000（2）銷售電冰箱銷項稅額=100×17％＋11.7÷（1+17％）×17％=18.7萬元，會計分錄如下： 借：銀行存款

287 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）187 000 銷售電暖氣銷項稅額=58.5÷（1+17％）×17％=8.5萬元，會計分錄如下： 借：銀行存款

585 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

500 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 000（3）將試制的一批應(yīng)稅新型空調(diào)發(fā)給本企業(yè)職工為視同銷售行為，即將自產(chǎn)的貨物用于職工的個人消費，其銷項稅額=30×（1+10％）× 17％=5.61萬元，會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬

386 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入

330 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56 100（4）銷售進口冰箱銷項稅額=5.85÷（1+17％）×17％=0.85萬元，會計分錄如下： 借：銀行存款

500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=100×13％+5×7％=13.35萬元，會計分錄如下：

借：原材料

916 500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）133 500

貸：銀行存款050 000

購進的農(nóng)產(chǎn)品的30％被盜，進項稅額轉(zhuǎn)出=13.35×30％=4.005萬元，會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

315 000

貸：原材料

274 950

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

050（6）購進生產(chǎn)用材料進項稅額=50×17％=8.5萬元，會計分錄如下： 借：原材料

500 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85 000

貸：銀行存款

585 000（7）本期銷項稅額=100×17％＋11.7÷（1+17％）× 17％+ 58.5÷（1+17％）×17％+30×（1+10％）× 17％+ 5.85÷（1+17％）×17％×10=41.31（萬元）

本期可抵扣的進項稅額=（100×13％+5×7％）×（1—30％）+ 50×17％=17.845（萬元）

該企業(yè)本月份應(yīng)繳納的增值稅額= 41.31-17.845=23.465（萬元）預(yù)繳本月增值稅，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

250 000

貸：銀行存款

250 000 轉(zhuǎn)出本月多交增值稅，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

350

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）350

增值稅法律制度教案 非增值稅應(yīng)稅項目篇三

1、某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。

2、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2023年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2023年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為多少？

3、某公司（一般納稅人）將自產(chǎn)a產(chǎn)品作為福利分給本公司生產(chǎn)工人。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本40000元，不含稅售價50000元。請計算銷項稅額。

4、將自產(chǎn)的鋼材維修內(nèi)部職工食堂，鋼材生產(chǎn)成本40000。請計算銷項稅額。

5、某公司（一般納稅人）將自產(chǎn)a產(chǎn)品作為股利分配給股東，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本50000元，不含稅售價58000元。請計算銷項稅額。

6、某公司（一般納稅人）將自產(chǎn)d產(chǎn)品無償贈送給市養(yǎng)老院，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，無同類產(chǎn)品售價。稅務(wù)局規(guī)定d產(chǎn)品的平均利率潤為10%。請計算銷項稅額

7、某公司（一般納稅人）銷售給秋林公司a產(chǎn)品500件，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30 000元。出租包裝物500個，承租期1個月，收取租金2925元。另外收取包裝物押金每個10元。上述款項均已存入銀行。請計算銷項稅額。

8、某公司（一般納稅人）銷售給某商店a產(chǎn)品700件，價目表中標(biāo)明的單位售價為600元（不含稅），因購買數(shù)量較大，公司同意給予9折優(yōu)惠（折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明）。請計算銷項稅額。

9、某百貨商場銷售某品牌冰箱，含稅價3510元，同時，顧客可以用同品牌舊冰箱作價500元，補差價3010元可換回全新冰箱。當(dāng)月銷售該品牌冰箱100臺。請編制會計分錄。

10、某一般納稅人當(dāng)月銷售鋼材一批，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款50萬元，當(dāng)月從某農(nóng)場處收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價50萬元，假設(shè)當(dāng)月就發(fā)生這兩筆業(yè)務(wù)，則該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為 ?

11、某一般納稅人，2023年9月購進一項不動產(chǎn)：不含稅價格是100萬元，款項已以銀行轉(zhuǎn)賬付訖。請計算2023年9月和2023年9月進項稅額的分錄。

12、某外貿(mào)公司購進出口用普通機床，專用發(fā)票注明貨值100萬元，增值稅稅率17％，進項稅額17萬元。該批機床出口銷售折成人民幣300萬元。假定退稅率為15％。要求：計算應(yīng)退稅額并編制退稅相關(guān)分錄。

13、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一艦納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2023年4月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進原材料一批，專用發(fā)票注明價款200萬元，進項稅額34萬元已通過認(rèn)證，當(dāng)月可抵扣(上月末留抵稅款3萬元);(2)內(nèi)銷貨物售價100萬元，增值稅17萬元；

(3)購進免稅材料100萬用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品，出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

要求：計算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和當(dāng)月免抵稅額。

14、某制造廠為小規(guī)模納稅人，6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1）6月5日，購入原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明含稅銷售額23400元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖，材料已驗收入庫。

2）6月30日，該廠銷售產(chǎn)品一批，貨款30900元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅和編寫會計分錄。

增值稅法律制度教案 非增值稅應(yīng)稅項目篇四

項目二

計算機軟件

任務(wù)一 計算機bios的設(shè)置

【授課時數(shù)】2學(xué)時

【授課日期】2023-10-20 【授課班級】1410、1411班 【目的與要求】

通過課堂教學(xué)，使學(xué)生了解bios和cmos的基礎(chǔ)知識，掌握bios的各項含義和基礎(chǔ)設(shè)置方法。

【教學(xué)重點】

計算機bios的各項含義和基礎(chǔ)設(shè)置方法

【教學(xué)難點】

計算機bios的各項含義和基礎(chǔ)設(shè)置方法

【教學(xué)方式】

（1）運用計算機組裝與維護課件進行課堂講授，加深對計算機bios的認(rèn)識；（2）聯(lián)系學(xué)生在使用計算機bios設(shè)置的實例提出問題，進行課堂討論。

【教學(xué)內(nèi)容】

（1）認(rèn)識bios和cmos（2）計算機bios的設(shè)置詳解

(3)計算機bios的升級服務(wù)介紹

【內(nèi)容提要及時間分配】

1、認(rèn)識bios和cmos（20分鐘）

? 認(rèn)識bios（概念、種類、功能）? 認(rèn)識cmos ? bios和cmos的區(qū)別和聯(lián)系 ? 解讀計算機的開機信息 ? 進入bios的幾種方法

2、計算機bios的設(shè)置詳解（60分鐘）

? bios主界面介紹 ? 標(biāo)準(zhǔn)cmos的設(shè)置 ?

高級bios特性 ?

集成設(shè)備 ?

電源管理設(shè)備 ?

pc健康狀態(tài) ?

頻率和電壓控制 ?

恢復(fù)默認(rèn)值設(shè)置

?

設(shè)置管理員和用戶密碼 ?

保存、退出bios設(shè)置

3、計算機bios的升級服務(wù)介紹（10分鐘）

? 升級準(zhǔn)備

? 升級軟件使用和步驟

【討論與思考】

（1）根據(jù)自己平時所接觸的計算機環(huán)境，說明不同的bios的設(shè)置方法。（2）不同bios的設(shè)置步驟和含義是什么。

【教學(xué)內(nèi)容】

2.1 計算機bios的設(shè)置

引言：

在計算機日常維護中，常常可以聽到bios設(shè)置和cmos設(shè)置的說法。它們都是利用微機系統(tǒng)rom中的一段程序進行系統(tǒng)設(shè)置。那么bios設(shè)置和cmos設(shè)置是一回事嗎？首先應(yīng)該明白什么是bios，什么是cmos。

一、認(rèn)識bios和cmos

1、認(rèn)識bios

bios是基本輸入輸出系統(tǒng)，它實際上是一段程序，用來對硬件提供最低層的支持，是硬件與軟件程序之間的一個“轉(zhuǎn)換器”或者說是接口，負(fù)責(zé)解決硬件的即時需求，并按軟件對硬件的操作要求控制硬件。

bios固化在主板上的rom-bios芯片中

2、bios的種類

常見的用于設(shè)置cmos的bios芯片有ami、award和phoenix等廠商的產(chǎn)品。在bios芯片上能看見廠商的標(biāo)記，ami bios主要用于國外品牌的電腦中，如圖a所示。而phoenix bios一般用于筆記本電腦，如圖b所示。通常使用的臺式電腦的主板bios主要是award bios，如圖c所示。需要注意的是，不同的bios之間雖然界面形式上有所不同，但其功能與設(shè)置基本上都是大同小異的，所需的設(shè)置項目也差不多，不同的是項目的一些增減或改變一下名稱。

3、bios的功能和作用

1.自檢及初始化程序 2.硬件中斷處理 3.程序服務(wù)請求

4、認(rèn)識cmos

cmos是一塊存儲器，用來保存bios的設(shè)置信息。

cmos存儲芯片由安裝在主板上的紐扣電池供電。這樣即使系統(tǒng)掉電，存儲的bios設(shè)置參數(shù)也不會丟失。當(dāng)用戶對bios進行了錯誤設(shè)置時，可取下cmos電池幾分鐘對cmos放電，從而恢復(fù)默認(rèn)的bios設(shè)置。此外，還可以通過復(fù)位cmos跳線來放電。

5、bios和cmos的區(qū)別和聯(lián)系 ? 1．bios和cmos的區(qū)別

? ①采用的存儲材料不同。cmos是在低電壓下可讀寫的ram，需要靠主板上的電池進行不間斷供電，電池沒電了，其中的信息都會丟失。而bios芯片采用rom，不需要電源，即使將bios芯片從主板上取下，其中的數(shù)據(jù)仍然存在。

? ②存儲的內(nèi)容不同。cmos中存儲著bios修改過的系統(tǒng)的硬件和用戶對某些參數(shù)的設(shè)定值，而bios中始終固定保存電腦正常運行所必須的基本輸入/輸出程序、系統(tǒng)信息設(shè)置、開機加電自檢程序和系統(tǒng)自舉程序。? 2．bios和cmos的聯(lián)系

? cmos是存儲芯片，屬于硬件，其功能是用來保存數(shù)據(jù)，只能起到存儲的作用，而不能設(shè)置其中的數(shù)據(jù)，要設(shè)置參數(shù)必須通過專門的設(shè)置程序.現(xiàn)在很多廠商將cmos的參數(shù)設(shè)置程序固化在bios芯片中，在開機的時候進入bios設(shè)置程序，即可對系統(tǒng)進行設(shè)置。bios中的系統(tǒng)設(shè)置程序是完成cmos參數(shù)設(shè)置的手段，而cmos ram是存放這些設(shè)置數(shù)據(jù)的場所，它們都與計算機的系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有著密切的關(guān)系，所以有“cmos設(shè)置”和“bios設(shè)置”兩種說法，正確的應(yīng)該是“通過bios設(shè)置程序?qū)mos參數(shù)進行設(shè)置”。

二、bios的設(shè)置詳解

bios的進入方法：

? award bios：按 del（delete）鍵。? ami bios：按del（delete）鍵或esc鍵。? phoenix bios：按

f12功能鍵。? compaq bios：按

f10功能鍵。

? 其他品牌機如dell等可能有其他的按鍵方式，請注意系統(tǒng)啟動后的第一屏或者第二屏左下角或者右上角的提示信息。

主界面：

標(biāo)準(zhǔn)cmos特性

高級bios特性

恢復(fù)默認(rèn)值設(shè)置

設(shè)置密碼

三、bios的升級服務(wù)介紹

升級bios是指使用最新版本的bios數(shù)據(jù)文件替換bios芯片中原來的bios文件。當(dāng)主板不支持某些新硬件，或電腦總是出現(xiàn)一些兼容問題，通過升級bios往往能解決問題。但升級bios非常危險，一不小心就會損壞bios芯片或主板，所以如果不是必須，最好不要升級bios。

bios 2002數(shù)據(jù)文件

bios 2003數(shù)據(jù)文件

【小

結(jié)】

（1）了解計算機bios和cmos的基礎(chǔ)知識。（2）掌握計算機bios和cmos的詳細設(shè)置方法。（3）了解bios的升級方法和步驟。

【作

業(yè)】

（1）簡述bios和cmos的含義。（2）簡述不同bios的進入方法。

（3）用戶要求設(shè)置開機密碼，寫出簡單的設(shè)置步驟。

任務(wù)二 vpc虛擬機的使用

【授課時數(shù)】2學(xué)時

【授課日期】2023-10-27 【授課班級】1410、1411班 【目的與要求】

通過課堂教學(xué)，使學(xué)生了解vpc虛擬機的基礎(chǔ)知識；掌握vpc虛擬機的使用方法。

【教學(xué)重點】

計算機vpc虛擬機的建立和使用方法

【教學(xué)難點】

計算機vpc虛擬機的建立和使用方法

【教學(xué)方式】

（1）運用計算機組裝與維護課件進行課堂講授，加深對vpc虛擬機的認(rèn)識。（2）聯(lián)系學(xué)生在使用vpc的過程提出問題，進行課堂討論。

【教學(xué)內(nèi)容】

（1）vpc虛擬機的概念（2）vpc虛擬機的安裝步驟(3)vpc虛擬機的建立和bios的設(shè)置

【內(nèi)容提要及時間分配】

1、vpc虛擬機的概念（20分鐘）

? vpc虛擬機的概念 ? vpc對計算機硬件的要求 ? vpc虛擬機的作用

2、vpc虛擬機的安裝步驟（10分鐘）

? 軟件解壓縮 ? 原始軟件安裝步驟 ? 漢化步驟

3、vpc虛擬機的建立和bios簡單設(shè)置（60分鐘）

? vpc虛擬機的建立 ? bios的簡單設(shè)置

【討論與思考】

（1）其他虛擬機軟件的使用。

（2）vpc虛擬機的安裝步驟注意事項？

【教學(xué)內(nèi)容】

2.2 vpc虛擬機的使用

引言：

虛擬機（vpc）指通過軟件模擬的具有完整硬件系統(tǒng)功能的、運行在一個完全隔離環(huán)境中的完整計算機系統(tǒng)。通過虛擬機軟件，你可以在一臺物理計算機上模擬出一臺或多臺虛擬的計算機，這些虛擬機完全就像真正的計算機那樣進行工作，例如你可以安裝操作系統(tǒng)、安裝應(yīng)用程序、訪問網(wǎng)絡(luò)資源等等。

一、vpc虛擬機的概念

1、概念

2、硬件要求

虛擬機的概念：

3、vpc作用

二、vpc的安裝步驟

1、虛擬機的安裝：

進入“虛擬機安裝程序”目錄，見下圖：

雙擊“”：

點擊【next>】

點擊【確定】

點擊【i accept the terms in the license agreement】->>【next>】

在organization：處輸入“任意”（如asnc）->>【next>】

點擊【install】

最后效果見下圖

點擊【finish】。至此，虛擬機安裝完成。

2、虛擬機的漢化：

返回到圖1，雙擊“ microsoft virtual pc 2007 ”，開始漢化過程，見圖9。

點擊【安裝】，點擊【ok】，至此，虛擬機漢化過程完成。

三、虛擬機的建立和bios簡單設(shè)置：

關(guān)閉虛擬機后，再次重新啟動virtual pc后，出現(xiàn)【新建虛擬機向?qū)А俊?/p>

點擊【下一步】

點擊【下一步】

點擊【瀏覽】

【保存在】處選擇一個剩余空間較大的磁盤（例如d：）

點擊【創(chuàng)建新文件夾】圖標(biāo)，然后將新創(chuàng)建的文件夾修改為【vpc文件夾】->>雙擊【vpc文件夾】->>在“文件名”處輸入【win xp】

點擊“保存”。

點擊【下一步】

操作系統(tǒng)選擇“windows xp”->>點擊【下一步】

點擊【下一步】

選擇“新建虛擬硬盤”->>點擊【下一步】

點擊【下一步】

完成。至此，虛擬機創(chuàng)建過程完成。見下圖。

點擊【啟動】

當(dāng)出現(xiàn)上圖時，馬上按【del】鍵，進入bios設(shè)置。見下圖。

光標(biāo)移動到【boot】；

光標(biāo)移到【boot device priority】回車；

將【1st boot device】設(shè)置為：[cdrom]；

將【2nd boot device】設(shè)置為：[hard drive]；

其它選項不管，按【f10】保存。至此，虛擬機bios設(shè)置完成。

四、虛擬機內(nèi)的常用快捷鍵：

1、外部系統(tǒng)和虛擬系統(tǒng)鼠標(biāo)切換，按一下鍵盤上右側(cè)的“alt”鍵即可實現(xiàn)虛擬機和實體機鼠標(biāo)控制切換（當(dāng)然如果安裝了升級模塊就不需要這么麻煩了，鼠標(biāo)可以隨意動，在虛擬機界面范圍就控制虛擬機，在實體機界面內(nèi)就控制實體機）

2、虛擬機全屏：鍵盤上右側(cè)“alt”+“enter”即可將虛擬機全屏。

【小

結(jié)】

（1）了解vpc虛擬機的概念。

（2）掌握vpc虛擬機的安裝步驟和建立虛擬機的步驟。（3）熟悉vpc虛擬機的使用的注意事項。

【作

業(yè)】

（1）vpc虛擬機的概念。

（2）vpc虛擬機的快捷鍵（外部系統(tǒng)和虛擬系統(tǒng)鼠標(biāo)的切換；虛擬機全屏退出）。

增值稅法律制度教案 非增值稅應(yīng)稅項目篇五

增值稅免稅項目：

（一）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)的收入；

（二）殯葬服務(wù)的收入；

（三）婚姻介紹服務(wù)的收入；

（四）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)的收入；

（五）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)的收入；

（六）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入；

（七）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；

（八）直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)收入；

（九）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費；

（十）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

（十一）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（十二）2023年底前公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房的租賃收入；

（十三）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息；

（十四）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（十五）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（十六）土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

二十、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵且符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業(yè)所得稅。

對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。二

十一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年5200元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業(yè)所得稅。對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

二十二、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。