煤炭市場(chǎng)稅收管理問題調(diào)查及對(duì)策

煤炭市場(chǎng)稅收管理問題調(diào)查及對(duì)策××縣煤炭市場(chǎng)依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢(shì)，便捷的交通優(yōu)勢(shì)和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢(shì)，發(fā)展成為200多家規(guī)模不等地經(jīng)營(yíng)業(yè)戶，年交易量突破500萬(wàn)噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬(wàn)元的特色經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)。伴隨著市場(chǎng)的形成，其經(jīng)營(yíng)管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。

為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營(yíng)管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對(duì)該市場(chǎng)進(jìn)行了調(diào)研。

一、煤炭市場(chǎng)的基本情況

（一）區(qū)域分布。××的煤炭市場(chǎng)的區(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個(gè)貨運(yùn)站形成的煤炭運(yùn)銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等8個(gè)年均交易量20萬(wàn)噸的大型煤炭發(fā)運(yùn)站。

其運(yùn)輸渠道主要通過鐵路運(yùn)輸，而且其銷售對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國(guó)道、××和××兩條國(guó)道形成的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運(yùn)輸服務(wù)有限公司等40余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運(yùn)輸渠道主要通過汽車運(yùn)輸輻射本地和臨近省份。

三是自發(fā)依托網(wǎng)絡(luò)交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢(shì)形成的120多個(gè)體煤場(chǎng)，主要分布在天長(zhǎng)鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對(duì)象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營(yíng)銷企業(yè)的銷售用戶進(jìn)行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對(duì)象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營(yíng)規(guī)模。從××煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)規(guī)模看，8個(gè)大型發(fā)煤站和40余家的煤炭運(yùn)銷企業(yè)的市場(chǎng)占有份額在80％以上，年交易量約400萬(wàn)噸，交易額5.5億多元；而零散的個(gè)體煤場(chǎng)的市場(chǎng)占有份額在20％以下，交易量約百萬(wàn)噸，交易額1.5億多。

從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較完全的納稅人，約占全部市場(chǎng)業(yè)戶的30左右，主要集中在交易量大，營(yíng)銷渠道比較固定的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運(yùn)銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個(gè)煤炭集散場(chǎng)地，近200輛的運(yùn)輸車輛，而且年銷售量近50萬(wàn)噸，銷售額近億元，實(shí)現(xiàn)各稅200萬(wàn)元；一類是裝載、運(yùn)輸、磅房以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，約占40左右；一類就是非常簡(jiǎn)單的小煤場(chǎng)，場(chǎng)地占用較小，交易量也相對(duì)比較少，平均每個(gè)煤場(chǎng)交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營(yíng)業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬(wàn)別。

規(guī)模運(yùn)銷納稅人的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運(yùn)煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，而且有專門的營(yíng)銷人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)管理較差，沒有穩(wěn)定的購(gòu)銷關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個(gè)人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場(chǎng)的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。××煤炭市場(chǎng)的發(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營(yíng)戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。

據(jù)統(tǒng)計(jì)20xx年煤炭市場(chǎng)稅收為700萬(wàn)元，其中國(guó)稅630萬(wàn)元，地稅70萬(wàn)元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負(fù)率較低。

如一戶個(gè)體煤場(chǎng)年場(chǎng)地租賃費(fèi)3萬(wàn)元，雇員3人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營(yíng)收入為150萬(wàn)元，收益7萬(wàn)元，應(yīng)繳納各稅為10萬(wàn)元，但其20xx年只繳納2萬(wàn)元，相差8萬(wàn)元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴(kuò)張而穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營(yíng)機(jī)制不相配。稅收收入不能穩(wěn)定增長(zhǎng)，與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張，稅收管理措施沒有及時(shí)到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對(duì)煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營(yíng)收入和收益，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎(chǔ)情況都掌握不準(zhǔn)，100多戶個(gè)體煤場(chǎng)，按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的不足60％，納稅人的經(jīng)營(yíng)變化也不能夠適時(shí)掌握。

三、稅收管理漏洞的透析稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營(yíng)納稅人的經(jīng)營(yíng)效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達(dá)到購(gòu)貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應(yīng)渠道復(fù)雜，而且多無(wú)正規(guī)票據(jù)，對(duì)其購(gòu)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失，如對(duì)8家規(guī)模經(jīng)營(yíng)企業(yè)的20xx年度的財(cái)務(wù)核算調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年均收入三千萬(wàn)元，只有2家企業(yè)盈利而且盈利數(shù)額較少，其銷售利潤(rùn)率不足0.5％,48家各類煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)，只有9戶企業(yè)盈利，繳納企業(yè)所得稅34萬(wàn)元。

（二）、個(gè)體煤場(chǎng)的納稅人大多現(xiàn)金購(gòu)銷、無(wú)票購(gòu)銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場(chǎng)，但煤場(chǎng)內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。

既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如20xx年天長(zhǎng)分局在鎮(zhèn)政府的協(xié)作下，組織20多人，數(shù)臺(tái)鏟車歷時(shí)近一個(gè)月耗費(fèi)大量人力、物力對(duì)轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體煤場(chǎng)進(jìn)行專項(xiàng)整治，只征收稅款5多萬(wàn)元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷售渠道狹窄，采購(gòu)方壓價(jià)采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶為減輕資金壓力也競(jìng)相壓價(jià)，惡性競(jìng)爭(zhēng)，除幾家規(guī)模經(jīng)營(yíng)且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營(yíng)成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭采購(gòu)和銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。

如今年的煤炭市場(chǎng)走勢(shì)受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長(zhǎng)，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營(yíng)的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和鐵路運(yùn)力的制約普遍虧損，導(dǎo)致稅源減少。

同時(shí)通過汽運(yùn)銷售的煤炭銷售企業(yè)受購(gòu)銷雙重壓力，大量的現(xiàn)金交易，影響其稅源的準(zhǔn)確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。國(guó)地稅的管理信息資源不共享，情報(bào)交換的不經(jīng)常和不及時(shí)，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的增值稅管理強(qiáng)于地稅的監(jiān)控，煤炭市場(chǎng)納稅人注重增值稅納稅人資格審核認(rèn)定和接受管理監(jiān)督。

而被動(dòng)接受地稅管理，一部分業(yè)戶也不愿辦理地稅稅務(wù)登記。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶銷售開具的發(fā)票由國(guó)稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導(dǎo)致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。

同時(shí)與煤炭市場(chǎng)管理辦公室、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對(duì)策

（一）國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場(chǎng)的稅收管理要形成合力，必須依靠國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。

一是加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對(duì)比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的所得稅。二是對(duì)小規(guī)模煤場(chǎng)實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。

三是建立委托代征關(guān)系，由國(guó)稅在代開發(fā)票時(shí)代征城建稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，地稅部門按照規(guī)定付給代征手續(xù)費(fèi)。四是對(duì)煤炭市場(chǎng)業(yè)戶實(shí)行聯(lián)合整治，形成合力，促進(jìn)規(guī)范管理。

(二)煤炭市場(chǎng)管理部門與稅務(wù)部門的協(xié)作。煤炭市場(chǎng)管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場(chǎng)業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測(cè)和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)的稅收控管必須研究其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)效益，有的放矢地完善管理措施。

一是通過鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的場(chǎng)地租賃費(fèi)和經(jīng)營(yíng)承包費(fèi)，測(cè)算其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的購(gòu)入、外銷的途經(jīng)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。

三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，確保納稅人變動(dòng)及稅源變動(dòng)的完整監(jiān)督。